ЗАКОН КИТАЙСКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ О ЛИЧНОМ ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ

 (Принят на третьей сессии ВСНП 10 сентября I980 г., в новой редакции Постановления о внесении измене­ний в Закон КНР о личном подоходном налоге, утверж­денного на четвертом заседании ПК ВСНП восьмого созыва 31 октября 1993 г., вступает в силу с 1 ян­варя 1994 года)

Статья I. Лица, проживающие на территории КНР в течение пол­ного года или более, независимо от наличия или отсутствия посто­янного местожительства в Китае, должны уплачивать в соответствии с настоящим Законом личный подоходный налог с дохода, получаемо­го в пределах или за пределами КНР.
Лица, не имеющие постоянного местожительства и не проживающие в Китае, либо не имеющие постоянного местожительства, но проживающие в Китае менее одного года, должны уплачивать в соот­ветствии с настоящим Законом личный подоходный налог с дохода, получаемого в пределах территории КНР.
Статья 2. Следующие виды доходов подлежат обложению личным подоходным налогом:
1. Доход от заработной платы и жалованья;
2. Доход, получаемый от производственной к коммерческой де­ятельности индивидуальными предпринимателями, действующими в области промышленности и коммерции;
3. Доход, получаемый от подрядных и лизинговых операций предприятий или учреждений;
4. Доход от вознаграждения за оказание личных услуг;
5. Доход от авторских вознаграждений;
6. Доход от роялтей;
7. Доход от процентов, дивидендов и тантьем;
8. Доход от сдачи имущества в аренду;
9. Доход от передачи прав собственности;
10. Непредвиденный доход;
11. Другие виды доходов, подлежащие обложению налогом соглас­но решению финансового органа Госсовета КНР.
Статья 3. Ставки личного подоходного налога:
1. Доход от заработной платы и жалованья, превышающий уста­новленный размер, облагается налогом по прогрессивной ставке от 5% до 45% (конкретные ставки приводятся в прилагаемой таблице № I).
2. Доход, получаемый от производственной и коммерческой дея­тельности индивидуальными предпринимателями, действующими в об­ласти промышленности и коммерции, превышающий установленный размер, облагается налогом по прогрессивной ставке от 5% до 35% (конкретные ставки приводятся в прилагаемой таблице № 2).
3. Доход, получаемый в виде авторского вознаграждения, об­лагается налогом по единой (пропорциональной) ставке в размере 20%, но с уменьшением облагаемой суммы на 30%.
4. Доход, получаемый от вознаграждений за оказание личных услуг, облагается налогом по единой (пропорциональней) ставке в размере 20%. В случае, если единоразовый размер вознаграждения за оказание услуг крайне высок, может взиматься дополнительный налог. Специальный способ налогообложения будет разработан от­дельно Госсоветом КНР.
5. К доходам от роялтей, процентов, дивидендов и тантьем, от сдачи имущества в аренду, передачи прав собственности, непред­виденным и иным видам доходов применяется единая (пропорциональная) ставка в размере 20%.
Статья 4. Следующие категории доходов не подлежат обложению личным подоходным налогом:
1. Премии и награды за достижения в области науки, образова­ния, техники, культуры, здравоохранения, спорта и охраны окру­жающей среды, присуждаемые Народными правительствами провинций, министерствами и комиссиями системы Госсовета, подразделениями Народно-освободительной армии Китая уровня выше дивизий, либо иностранными и международными организациями;
2. Проценты, получаемые по банковским вкладам, государствен­ным ценным бумагам и облигациям, выпускаемым государством;
3. Единоразовые государственные субсидии и денежные дотации;
4. Пособия на повышение благосостояния, пенсии по нетрудо­способности и потере кормильца, пособия по безработице;
5. Страховые возмещения.
6. Подъемные пособия, пособия при уходе в отставку или де­мобилизации кадровых служащих и рядовых военнослужащих вооруженных сил;
7. Пособия на переезд и обзаведение, выходные пособия, пен­сии, материальная помощь, выдаваемые в едином порядке Государством кадровым работникам, рабочим и служащим.
8. Доходы дипломатических представителей, консульских работ­ников и других сотрудников иностранных посольств и консульских служб в Китае, на которых в соответствии с законодательством КНР распространяется льготный налоговый режим.
9. Доходы, освобождаемые от налогообложения согласно между­народным соглашениям, одним из участников которых является пра­вительство КНР, и в соответствии с подписанными им соглашениями.
10. Доходы, освобожденные от налога по решению финансового органа Госсовета КНР.
Статья 5. В одном из следующих случаев после утверждения ставка подоходного налога может быть понижена:
I. Доходы нетрудоспособных граждан, одиноких престарелых людей и семей пострадавших.
2. В случаях несения серьезных убытков, возникших в резуль­тате стихийных бедствий природного характера.
3. В других случаях, установленных финансовым органом Гос­совета КНР.
Статья 6. Сумма каждой категории дохода, подлежащего нало­гообложению, рассчитывается следующим образом:
I. В отношении заработной платы и жалованья граждан устанав­ливается необлагаемый налогом минимум в размере 800 юаней жэньминьби, сумма, превышающая эту цифру, подлежит обложению налогом.
2. Доходы, получаемые от производственной и коммерческой деятельности индивидуальными предпринимателями, действующими в области промышленности и коммерции, подлежат налогообложению исходя из общего размера прибыли за налоговый год с учетом выче­та издержек, расходов и убытков.
3. Доходы, получаемые предприятиями и учреждениями от под­рядных и лизинговых операций облагаются налогом исходя из общего размера прибыли за финансовый год за вычетом расходов.
4. Доходы от вознаграждений за оказание личных услуг, ав­торских вознаграждений, роялтей и сдачи имущества в аренду обла­гаются налогом с суммы, превышающей 800 юаней жэньминьби, если ежемесячный доход не превышает 4000 юаней жэньминьби, либо с части суммы дохода после вычета 20% в качестве расходов, если ежемесячный доход превышает 4000 юаней жэньминьби.
5. Сумма доходов от передачи прав собственности облагается налогом после вычета первоначальной стоимости собственности и разумных расходов.
Доходы от процентов, дивидендов и тантьем облагаются налогом исходя из полной суммы каждого платежа.
Согласно соответствующим положениям Госсовета КНР, часть пожертвований граждан на образование и другие общественные нужды должна вычитаться из суммы доходов, подлежащих налогообложению.
Дополнительные расходы вычитаются у налогоплательщиков, не имеющих постоянного местожительства в Китае, но получающих доход в виде заработной платы и жалованья на территории Китая, а также налогоплательщиков, имеющих постоянное местожительство в Китае, но получающих доход в виде заработной платы и жалованья вне тер­ритории КНР в соответствии с их средним уровнем дохода, жизненным уровнем и изменением курса валюты. Объем и порядок вычета допол­нительных расходов отдельно разрабатывается Госсоветом КНР.
Статья 7. Сумма личного подоходного налога, уплаченного на­логоплательщиком, получающим доход вне территории Китая, может быть вычтена из его дохода, подлежащего налогообложению, но раз­мер вычитаемой суммы не должен превышать размера дохода, извле­каемого вне территории КНР, который рассчитывается в соответствии с положениями настоящего Закона.
Статья 8. При взимании личного подоходного налога лицо, по­лучающее доход, является налогоплательщиком, а орган или лицо, удерживающее налог, является налоге взимающим агентом. Налогопла­тельщики, получающие доход от заработной платы и жалованья из двух или более источников и/или без участия налоговзимающего агента, должны декларировать свои доходы и уплачивать налог само­стоятельно.
Статья 9. Налог взимается ежемесячно налоговзимающим аген­том, а налогоплательщик должен внести соответствующую сумму за данный месяц в государственную казну в течение первых 7 дней сле­дующего месяца и представить соответствующему налоговому органу налоговую декларацию.
С облагаемых налогом заработной платы и жалованья налог взимается ежемесячно, а сумма уплачиваемого налога представляется налоговзимающим агентом в государственную казну или налогопла­тельщиком самостоятельно вместе с налоговой декларацией налоговым органом в течение первых 7 дней следующего месяца. Сумма облага­емого налогом дохода от заработной платы и жалованья, получаемых из нескольких специфических источников поступления, может быть рассчитана за год, а выплаты производятся заблаговременно ежеме­сячными взносами. Особый порядок расчета и взимания налога будет специально разработан Госсоветом КНР.
Сумма облагаемого налогом дохода, получаемого от производ­ственной и коммерческой деятельности индивидуальными предприни­мателями, занятыми в промышленности и коммерции, должна рассчитываться за год, а выплаты производиться заблаговременными ежеме­сячными взносами налоговзимающими агентами в течение первых 7 дней следующего месяца, конечный расчет должен быть произведен в течение трех месяцев после окончания налогового года с возвра­том всех переплат или осуществлением необходимых дополнительных платежей.
Сумма облагаемого налогом дохода, получаемого предприятиями и учреждениями от подрядных и лизинговых операций, рассчитывается за год, уплачивается и переводится налоговзимающими агентами в государственную казну при утверждении налоговой декларации нало­говыми органами в течение 30 дней после окончания налогового го­да. Если налогоплательщик получает доход от подрядных и лизинго­вых операций по частям, сумма облагаемого налогом дохода выплачи­вается заблаговременно в течение 7 дней после получения каждого платежа, при этом окончательный расчет должен быть произведен в течение 3-х месяцев после окончания налогового года с возвратом всех переплат или осуществлением необходимых дополнительных пла­тежей.
Налогоплательщики, извлекающие доходы за пределами территории КНР, должны уплатить налоги в Государственную казну и представлять налоговые декларации налоговым органам в течение 30 дней после окончания каждого налогового года.
Статья 10. Все виды доходов рассчитываются в народных юанях (женьминьби). Доход в иностранной валюте при уплате налога переводится в жэньминьби в соответствии с курсом валют, публикуемым Государственным управлением КНР по контролю за валютой.
Статья 11. Налоговзимающие агенты получают комиссионное вознаграждение в размере 2% от суммы уплачиваемого налога.
Статья 12. Управление взиманием личного подоходного налога осуществляется согласно "Положениям Китайской Народной Республи­ки о взимании и регулировании налогов".
Статья 13. Инструкция по применению настоящего Закона разрабатывается Госсоветом КНР.
Статья 14. Настоящий Закон вступает в силу со дня его опуб­ликования 27 декабря 1993 г.

Таблица I

СТАВКИ ЛИЧНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА(Применяются к доходам, получаемым от за­ работной платы и жалованья)
Ежемесячный налогоблагаемый доход

1. Не превышает 500 юаней                                        5 %
2. Свыше 500 юаней, но не более 2000 юаней             10%
3. Свыше 2000 юаней, но не более 5000 юаней           15%
4. Свыше 5000 юаней, но не более 20000 юаней         20%
5. Свыше 20000 юаней, но не более 40000 юаней       25%

6. Свыше 40000 юаней, но не более 60000 юаней       30%

7. Свыше 60000 юаней, но не более 80000 юаней       35%

8. Свыше 80000 юаней, но не более I00000 юаней      40%
9 . Свыше 100000 юаней                                            45%

(Примечание: Согласно положениям статьи 6 настоящего Зако­на под ежемесячным налогооблагаемым доходом понимается сумма, превышающая установленный необлагаемый налогом минимум в разме­ре 800 юаней или дополнительные расходы).

Таблица 2

СТАВКИ ЛИЧНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
(Применяются к доходам, получаемым от производ­ственной и коммерческой деятельности индивиду­альными предпринимателями, занятыми в области промышленности и коммерции, а также к доходам, получаемым предприятиями или учреждениями от их подрядных или лизинговых операций)

Ежегодный налогооблагаемый доход

1.Не превышает 5000 юаней                                     5%
2.Свыше 5000 юаней, но не более 10000 юаней        10%
3.Свыше 10000 юаней, но не более 30000 юаней      15%
4.Свыше 30000 юаней, но не более 50000 юаней      20%
5.Свыше 50000 юаней                                             35%

(Примечание: Согласно положениям статьи 6 настоящего Зако­на под ежегодным налогооблагаемым доходом понимается общий раз­мер прибыли за налоговый год с учетом вычета издержек, расходов и убытков).